各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局；各區(qū)、縣地方稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局；市國、地稅局各處室：

  為了認(rèn)真履行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的指導(dǎo)和行政監(jiān)管職能，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所在稅收工作中的積極作用，促進(jìn)我市注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》（國稅發(fā)[2006]58號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展有關(guān)問題提出如下意見：

   一、認(rèn)真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局文件精神，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在稅收工作中的作用

為了支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了一系列文件。總局第13號(hào)令發(fā)布的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》首次明確了稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證證明在稅收征管中的作用。第14號(hào)令發(fā)布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的法律地位、執(zhí)業(yè)規(guī)范、行政管理、權(quán)利、義務(wù)、業(yè)務(wù)范圍等做出了明確規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》，從優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、落實(shí)管理體制、促進(jìn)規(guī)范發(fā)展等方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了明確要求。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈“十一五”時(shí)期中國注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見〉的通知》（國稅發(fā)[2006]115號(hào)）按照國家稅務(wù)總局“十一五”時(shí)期稅收發(fā)展與改革的基本思路提出的“加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理，依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展”的總體要求，明確了行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、基本原則和具體措施。

  各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）要認(rèn)真貫徹、落實(shí)這些文件精神，切實(shí)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督職能，要從完善市場經(jīng)濟(jì)體制、深化稅收改革、健全稅收征管機(jī)制、優(yōu)化納稅服務(wù)體系的高度，充分認(rèn)識(shí)發(fā)展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重要意義，充分認(rèn)識(shí)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重要作用。

  實(shí)踐證明，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，有利于降低稅收征納成本，規(guī)范征納行為，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率，有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和保護(hù)國家的利益，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的溝通，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為稅收征管體制和納稅服務(wù)體系的重要組成部分，已經(jīng)成為稅收工作中協(xié)稅、護(hù)稅、代理辦稅的一支重要力量。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任注冊(cè)稅務(wù)師這支涉稅服務(wù)專業(yè)隊(duì)伍，善于利用這支隊(duì)伍的專業(yè)優(yōu)勢(shì)為稅收工作服務(wù)。要緊緊圍繞稅收工作的主題，在推進(jìn)依法治稅、深化稅制改革、完善稅收管理、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)等方面，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的積極作用，推進(jìn)依法治稅方針的全面落實(shí)，推進(jìn)稅收征管體制和納稅服務(wù)體系的完善，推進(jìn)稅收工作的良性發(fā)展，構(gòu)建由稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介、納稅人共同參與的優(yōu)良、和諧的稅收環(huán)境。

  二、積極創(chuàng)造條件，采取有力措施，從政策、業(yè)務(wù)等各方面依法支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)加快發(fā)展

  注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視和支持。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國家稅務(wù)總局的要求，制定切實(shí)可行的措施，營造良好環(huán)境，從政策、業(yè)務(wù)等各方面依法支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康快速發(fā)展。

  （一）貫徹落實(shí)好現(xiàn)行規(guī)定，積極主動(dòng)地為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件。要及時(shí)向稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員提供稅收法律、法規(guī)、政策和稅收征管信息，使之在執(zhí)業(yè)中有章可循、有法可依。對(duì)一些政策性強(qiáng)、操作難度較高、涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜的納稅事務(wù)，在堅(jiān)持自愿的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理，以保證國家稅收政策的正確執(zhí)行，降低稅收成本，減少申報(bào)誤差，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些業(yè)務(wù)如稅收檢查、納稅評(píng)估、稅源調(diào)查、納稅人培訓(xùn)等，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或稅務(wù)機(jī)關(guān)另行下文明確，可委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)代為辦理。

  （二）開闊思路，制定切實(shí)可行的措施，廣泛拓展注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)范圍。按照國家稅務(wù)總局14號(hào)令等文件規(guī)定和“依法支持，利于征管”的原則，結(jié)合北京市實(shí)際，稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師可以承辦下列涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

  1.稅務(wù)征收管理事項(xiàng)鑒證，包括：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證，企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證等。納稅人在辦理以上業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按市稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。

  2.稅務(wù)代理服務(wù)項(xiàng)目，包括：代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報(bào)、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書等。

  3.稅務(wù)咨詢服務(wù)項(xiàng)目，包括：稅法信息咨詢，涉稅實(shí)務(wù)咨詢，稅務(wù)顧問，稅收籌劃，涉稅培訓(xùn)等。

  4.國家稅務(wù)總局和市國稅局、地稅局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)、代理服務(wù)業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。

  對(duì)于稅務(wù)師事務(wù)所所承辦的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)、涉稅咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對(duì)于稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

  三、積極履行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的職能，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展

  要按照國務(wù)院“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的行為，實(shí)行中介機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入制度，整頓經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)市場”的要求和總局14號(hào)令關(guān)于“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查”的規(guī)定，建立健全有效的管理制度和監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

  （一）建立健全監(jiān)督管理體制，切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)。按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確行業(yè)行政管理和自律管理的職責(zé)分工，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)實(shí)行行政管理，行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)實(shí)行自律管理。北京市國家稅務(wù)局和北京市地方稅務(wù)局是本市注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政主管部門，北京市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心具體行使對(duì)本市注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政管理職能。區(qū)縣局（直屬分局）征管部門是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)聯(lián)系部門。區(qū)縣局（直屬分局）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師的日常監(jiān)管、指導(dǎo)工作，接受北京市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心的指導(dǎo)。各區(qū)縣局（直屬分局）要確定一位局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，把對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)管、指導(dǎo)工作作為稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)實(shí)施行政管理的具體職責(zé)是：了解掌握本地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)開展情況，依法為稅務(wù)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件；負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督；組織開展年檢的有關(guān)工作；開展行業(yè)宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師及時(shí)提供稅收法律法規(guī)和相關(guān)信息；協(xié)助做好稅務(wù)師事務(wù)所的資質(zhì)準(zhǔn)入管理、等級(jí)劃分和有關(guān)社會(huì)公告事宜；協(xié)助做好對(duì)行業(yè)實(shí)施專項(xiàng)檢查和違章違紀(jì)案件查處的有關(guān)工作；協(xié)助舉報(bào)案件的調(diào)查工作。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)要履行以下監(jiān)督職責(zé)：監(jiān)督稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員依法代理涉稅業(yè)務(wù)；監(jiān)督稅務(wù)師事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）》、《稅務(wù)代理從業(yè)人員準(zhǔn)則（試行）》等規(guī)定；督促稅務(wù)師事務(wù)所健全完善制度建設(shè)，建立優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、高效的稅務(wù)代理運(yùn)作機(jī)制。

  （二）嚴(yán)格注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)涉稅服務(wù)市場監(jiān)管。稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的專營業(yè)務(wù)，從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2006]682號(hào)）指出：“國家對(duì)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度”，“對(duì)于不具備注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照總局的規(guī)定辦理，加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)違犯上述規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的做法稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理并堅(jiān)決予以糾正。

  （三）加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)業(yè)監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，要加強(qiáng)指導(dǎo)、強(qiáng)化管理，建立健全業(yè)務(wù)規(guī)程和監(jiān)管機(jī)制，依法規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)把執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)。

  ⒈建立健全業(yè)務(wù)規(guī)程。明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核要求和審核重點(diǎn)，確保業(yè)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。

  ⒉對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督管理。通過抽查、年檢等形式，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督管理，推動(dòng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提高。要采取有效措施，防止和糾正壓價(jià)競爭、降低質(zhì)量等行為。

  ⒊強(qiáng)化法律責(zé)任，增強(qiáng)行業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)行業(yè)自律建設(shè)。對(duì)行業(yè)的違法、違規(guī)行為，要按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并提請(qǐng)市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心按照有關(guān)行業(yè)管理規(guī)定進(jìn)行處理。

  4.促進(jìn)依法誠信執(zhí)業(yè)。稅務(wù)師事務(wù)所要堅(jiān)持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，決不能為了謀取利益從事違規(guī)違法活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師遵守職業(yè)道德，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)依法誠信執(zhí)業(yè)。

  5.推行“公告”制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代理的原則、制度、規(guī)定以及代理的范圍和內(nèi)容向社會(huì)公告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)?shù)亟?jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立、年檢合格的稅務(wù)師事務(wù)所的基本情況張榜公布，由納稅人自愿選擇。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何名目從中介機(jī)構(gòu)獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得強(qiáng)制代理、指定代理。

 

 

二OO七 年 六 月 八 日

 

 

 

  打字：孫力揚(yáng)   校對(duì)：北京市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心  高大江